Отражение лицензии в балансе
Оглавление:
- Учет прав на использование нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»
- Как учитывать лицензии
- Бухгалтерский и налоговый учет лицензий
- Расходы будущих периодов: быть или не быть
- Совет 1: Как списать расходы на лицензию
- Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности
Учет прав на использование нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»
Лицензиат может предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор). К сублицензионному договору применяются правила ГК РФ о лицензионном договоре.
Срок лицензионного договора не может превышать период действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации.
Вознаграждение может быть в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) и др.
Лицензионный договор может предусматривать (п. 1 ст. 1236 ГК РФ):
Отражение купленного программного обеспечения в свете новых положений по ведению бухгалтерского учета
Обоснование вывода: Отношения, связанные с правовой охраной и использованием программ для ЭВМ и баз данных, регулируются частью 4 ГК РФ. Исключительные права принадлежат правообладателю (ст.
1229 ГК РФ). Заключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к лицензиату (ст. 1233 ГК РФ). Для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в п.
3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». В рассматриваемой ситуации организация приобрела неисключительное право на использование результата интеллектуальной деятельности (программа для ЭВМ).
Поэтому программу для ЭВМ нельзя включать в состав нематериальных активов, так как в соответствии с п.
Но при
Как учитывать лицензии
10 указанного Закона, государственная пошлина в законодательно установленных размерах и порядке уплачивается за предоставление лицензии, ее переоформление, выдачу дубликата лицензии.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством порядке, за исключением перечисленных в ст.
Бухгалтерский и налоговый учет лицензий
6 ст. 4 Закона № 99-ФЗ одним из принципов осуществления лицензирования является недопустимость взимания с соискателей лицензий и лицензиатов платы за осуществление лицензирования, за исключением уплаты государственной пошлины в размерах и в порядке, которые установлены законодательством РФ о налогах и сборах.
Как следует из ст. 10 указанного Закона, государственная пошлина в законодательно установленных размерах и порядке уплачивается за предоставление лицензии, ее переоформление, выдачу дубликата лицензии.
Из статьи 33316 Налогового кодекса РФ следует, что государственная пошлина — это сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 33317 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов
Расходы будущих периодов: быть или не быть
Причин может быть несколько.
К примеру, организация сделала дорогой ремонт оборудования. Даже если бухгалтер считает, что сумму расходов на этот ремонт можно полностью признать в текущих расходах, делать это он опасается. Причем причина таких опасений не только в возможных претензиях проверяющих, но и в нежелании портить себе отчетность и снижать текущие финансовые показатели (даже если в итоге получаем все-таки прибыль).
Ведь даже несколько несущественных сумм, накопленных в течение года, в итоге могут повлечь появление убытка.
Все, конечно, понимают, что такое отражение расходов неправильное.
Отражение в бухгалтерском учете расходов, связанных с приобретением лицензий и прав на использование программных продуктов
Вместе с тем, несмотря на исключение статьи «расходы будущих периодов» из состава активов, правило о распределении затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам, в пункте 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 сохранилось – «расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем». Кроме того, действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций по-прежнему предусматривает счет .
На основании вышесказанного считаем, что и в 2011 году организация может применять счет для учета затрат, соответствующих статусу активов, и использовать механизм равномерного переноса их стоимости на финансовый результат.
Совет 1: Как списать расходы на лицензию
2 При получении лицензии на занятие определенными видами деятельности взимаются лицензионные сборы: 300 рублей — за рассмотрение заявление о предоставлении лицензии и 1000 рублей — непосредственно за ее выдачу.
Поэтому списывайте остаточную стоимость уже имеющихся на балансе, а также вновь полученных лицензий на расходы единовременно. 4 При учете сопутствующих расходов (консультационных, юридических и прочих услуг) ориентируйтесь на ст.272 НК РФ, которая предусматривает возможность признания расходов на дату расчетов, дату предъявления документов к расчету или последний день отчетного периода.
Как списывать и в какой строке баланса отражать расходы на приобретение программы 1С:Бухгалтерия?
В частности:
- по статье «Расходы будущих периодов» отражаются платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, осуществленные в виде фиксированного разового платежа – согласно п.
39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утв. Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н;
- по статье «Расходы будущих периодов» отражаются расходы по договорам строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами – согласно п. 16 ПБУ2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утв.
Приказом Минфина РФ от 24.10.2008 № 116н.
В настоящее время действует прежняя редакция Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.
Как учесть компьютерные программы, базы данных, антивирусы и сервисы электронной отчетности
Это, как правило, четко оговорено в лицензионном соглашении, которое заключается в момент покупки программы. Отсутствие исключительных прав на объект означает, что не выполнено одно из условий признания нематериальных активов (далее — НМА). Данный вывод следует из пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и из пункта 3 статьи 257 НК РФ.
Соответственно, и в бухгалтерском, и в налоговом учете стоимость программы нужно списать в расходы. Чтобы правильно учесть программу, необходимо знать срок ее использования. Чаще всего он равен периоду действия лицензии.
Этот период указан в лицензионном соглашении, текст которого представлен в виде отдельного документа или размещен на упаковке. Возможен и другой вариант: период использования программы равен сроку действия самого договора.
Если в соглашении и договоре срок не упоминается, то он считается равным пяти годам.