×
БЕСПЛАТНАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
Главная - Бухгалтерский учет - Налог на прибыль амортизация основных средств заполнение декларации

Налог на прибыль амортизация основных средств заполнение декларации

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль


В строках 131–132 приложения 2 к листу 02 компания отражает расходы на амортизацию. Инспекторы проверяют: если есть амортизация, значит, компания должна платить налог на имущество и сдавать расчет по нему. По мнению инспекторов, если в расчете нет основных средств, значит, нет амортизируемых активов.

И расходы на амортизацию необоснованны. Что пояснить. Если активы приняты на учет после 1 января 2013 года, стоит пояснить это. Ведь данные объекты не облагаются налогом на имущество (подп.

8 п. 4 ст. 374 НК РФ). А расходы на их амортизацию можно учесть при расчете налога на прибыль.

Налоговики считают, что проценты по займам в декларации по налогу на прибыль (строка 201 приложения 2 к листу 02) необоснованны, если у компании достаточно дебиторки, которую можно вернуть. Поэтому требуют от компании пояснить, зачем она берет займы. Что пояснить. Стоит обосновать, почему компания не может использовать дебиторку.

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации амортизируемого имущества

Датой реализации недвижимого имущества при методе начисления признается дата передачи объекта покупателю по передаточному акту или по иному документу о передаче недвижимого имущества.

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

При учтите выручку по мере получения оплаты за реализованное имущество. Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя, также учтите в составе доходов (п.

2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Выручку от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете можно уменьшить:

  1. на сумму расходов, связанных с продажей реализуемого имущества (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  1. на величину остаточной стоимости амортизируемого имущества по данным налогового учета (подп.

    1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Остаточную стоимость

Как в налоговом учете рассчитать амортизацию

Такие расходы включаются в первоначальную стоимость основного средства (п.

1 ст. 257 НК РФ). В этом случае амортизационная премия рассчитывается исходя из первоначальной стоимости, сформированной с учетом стоимости капвложений. Расходы в виде амортизационной премии организация может признать в том периоде, в котором начнет начислять амортизацию по данному основному средству.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если капвложения окончены в том же месяце, в котором основное средство было приобретено и введено в эксплуатацию, изменение первоначальной стоимости происходит до начала начисления амортизации по основному средству. В этом случае амортизационная премия со стоимости капвложений включается в расходы в том периоде, когда они были окончены, а амортизационная премия с первоначальной стоимости объекта (без учета стоимости капвложений) – в том периоде, когда начнется амортизация основного средства.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Сумма износа по этим основным средствам в конце каждого года отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».В налоговом учете эти основные средства не амортизируются только при определенных условиях.

Так, объекты лесного или дорожного хозяйства не амортизируются, если построены за счет бюджетных средств. Основные средства некоммерческих организаций – приобретенные за счет целевых поступлений и используемые для некоммерческой деятельности. Продуктивный скот не амортизируется, за исключением рабочего скота.

А по объектам жилищного фонда, которые используются для извлечения дохода, амортизация начисляется.

В бухгалтерском учете начисление амортизации по основным средствам начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их принятия к учету. На это указано в пункте 21 ПБУ 6/01.Таким образом, начислять амортизацию организация должна со следующего месяца после того, как в

Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

ИванеевКомментарий В прошлом году законодатели внесли множество поправок в главу 25 Налогового кодекса.

В частности, поменялся порядок разделения расходов на прямые и косвенные, а также оценки незавершенного производства. В результате те фирмы, которые занимаются оказанием услуг, получили право на некоторые “поблажки”.

Минфин разъясняет, как таким организациям заполнять декларацию по налогу на прибыль.Оказание услуг: прямые и косвенные расходы.Фирмы, которые рассчитывают налог на прибыль по методу начисления, должны делить все свои расходы на прямые и косвенные. Отличие между ними заключается в том, что косвенные списывают целиком на затраты текущего периода. А вот прямые расходы необходимо распределять на остатки незавершенного производства.

В текущем периоде можно списывать лишь те прямые затраты, которые относятся к реализованной продукции, выполненным работам или оказанным услугам.Благодаря

Об отражении амортизации в декларации по налогу на прибыль

В дальнейшем отражать в декларации амортизацию этого имущества, начисленную в бухучете, не нужно, иначе это приведет к задвоению расходов в налоговом учете. Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, при таком учете малоценного имущества у вас образуются временные разницы. Подробнее об этом вы можете прочитать в рекомендации, ссылка на которую приведена в конце полного ответа.

Обоснование Из рекомендацииОлега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль <…> Приложение 2 к листу 02 В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.

Строки 010–030 Прямые расходы По строкам 010–030 отражаются прямые расходы. Подробнее о распределении расходов на прямые и косвенные см. Как в налоговом учете отражать прямые и косвенные расходы.

Банк экспертных заключений

В соответствии с абз.2 пп.8 п.1 ст.265 НК РФ по объектам основных средств, по которым амортизация начисляется линейным методом, расходы в виде сумм недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации включаются в состав внереализационных расходов. Согласно разъяснениям Минфина при ликвидации не полностью самортизированного имущества в налоговом учете образуются внереализационные расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль единовременно на дату подписания акта о выполнении работ по ликвидации основного средства (Письма от 11.09.2009 , от 09.07.2009 , от 21.10.2008 ). Рыночная стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации станка, признается внереализационным доходом организации (, , НК РФ).

Доход в виде полученного металлолома признается на дату составления акта ликвидации

ФНС разъяснила порядок отражения сумм начисленной амортизации в строках 131 — 135 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. В соответствии с пунктом 3 статьи 259 Кодекса, вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации, линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую .

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения. Таким образом, если налогоплательщиком в учетной политике предусмотрен линейный

Амортизация в налоговом учете

При определении амортизационного платежа учитывается в том числе и срок полезного использования объекта.

А он в свою очередь зависит от того, к какой группе относится данный объект. Всего таких амортизационных групп согласно перечню пункта 3 статьи 258 Налогового кодекса – 10.

Тут уж зависит от группы, каков будет срок полезного использования ОС, и колеблется он от 1 года до 30 и более лет. А распределяются конкретные объекты между теми или иными группами, как определено постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.