Ошибочно выделен ндс при продаже медоборудования
Оглавление:
- Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями
- Неблагоприятные последствия «забытого» НДС
- Уплата НДС при его ошибочном выделении
- Порядок восстановления НДС при списании товара
- Перечень медицинской техники, не облагаемой НДС
- Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?
- Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий
Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями
Таким образом, с 1 января 2023 года по 30 июня 2023 года включительно реализация медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), подлежит льготному налогообложению НДС. Вопрос: В соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий.
Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2023 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники). В связи с проводимой на государственном
Раздельный учет НДС.
На примере медицинского центра, занимающегося одновременно оказанием медицинских услуг и оптовой торговлей
Основная сфера деятельности — медицинские услуги (ставка: без НДС) Дополнительная сфера деятельности — оптовая торговля медицинскими препаратами (ставка НДС 10%). Если организация занимается одновременно несколькими видами деятельности, подлежащими и не подлежащими обложению НДС, то она должна вести раздельный учет. Эта обязанность закреплена в НК РФ (п.
4 ст. 149 НК РФ). Но, в Налоговом кодексе ничего не сказано, как должны накапливаться и систематизироваться данные из первичных документов. Поэтому необходимо самостоятельно разработать правила ведения учета и закрепить их в приказе об учетной политике.
Неблагоприятные последствия «забытого» НДС
Вопрос только в том, как посчитать сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет. Если определить налог расчетным способом исходя из цены договора (например, цену товаров по договору 100 000 руб.
умножаем на 18/118 и получаем сумму НДС к уплате — 15 254,24 руб.), то ничего хорошего из этого не выйдет.
Инспекция при проверке начислит НДС по ставке 18%, приняв за налоговую базу цену договора, .
С тем, что применение расчетных ставок к цене сделки, установленной договором, противоречит налоговому законодательству, часто соглашаются и суды; ; .
Уплата НДС при его ошибочном выделении
Если «спецрежимник», не признаваемый плательщиком НДС (п. 3 ст. 346.1, пп. 2, 3 ст. 346.11, п.
4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ), или продавец, освобожденный от обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ), случайно выставил счет-фактуру с выделенной суммой налога, то НДС, указанный в переданном покупателю счете-фактуре, он обязан уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Аналогично, если при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, в том числе в связи с тем, что местом их реализации не признается территория РФ, продавец выставил счет-фактуру с выделением суммы НДС, вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет (письмо Минфина России от 03.12.2014 № 03-07-08/61765).
В таких случаях, согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение № 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]),
Порядок восстановления НДС при списании товара
, когда товар, с которым связан налог:
- задействуется в операциях, не облагаемых НДС (подп. 2 п. 2 ст. 170);
- вносится в УК или паевой фонд (подп. 1 п. 3 ст. 170);
- субсидируется бюджетом (подп. 6 п. 3 ст. 170).
- меняет свою стоимость в сторону уменьшения (подп. 4 п. 3 ст. 170);
О том, какие операции относят к не облагаемым НДС, подробнее читайте в статье . В ответе на вопрос о необходимости восстановления НДС по списываемому товару ФНС и Минфин долгое время исходили из того, что списание, независимо от причины, по которой оно происходит (недостача, порча, моральное устаревание), не является операцией, облагаемой этим налогом. Соответственно, согласно тексту п.
Перечень медицинской техники, не облагаемой НДС
Перечень кодов ОКП жизненно важной медицинской техники, утвержденный Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г: N Наименование Код по классификации ОК 005-93 (ОКП) 1.
Инструменты механизированные 943100 2.
Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100 10.
Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки 944200** 11. Микроскопы биологические 443510 12. Установки радиационные медицинские 694140 13.
Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300 14. Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400 15.
Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств
И самое главное, исчисление НДС зависит от того, как входной налог учитывался при покупке ОС. Если ОС ставилось на 01 счет без НДС или было куплено у неплательщика НДС, то, продавая имущество, начисляем 18% на всю стоимость продажи. Если при покупке НДС был учтен на 01 счете, то 18% исчисляем с разницы между продажной и остаточной стоимостью.
В этом случае при реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0. Пример: Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500 000 руб., при этом НДС в момент приобретения этого основного средства был учтен в его стоимости.
Цена продажи — 750 000 руб. Сумма для расчета НДС = 250 000 руб. (750 000 — 500 000). Предъявленная сумма НДС — 38 135 руб.
(250 000 х 18 / 118). В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%, читайте . Оформив документы по продаже ОС, нужно правильно отразить операцию в бухгалтерском учете.
Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе?
Продуктов питания, произведенных на предприятиях общественного питания и реализованных столовым в медицинских и образовательных учреждениях (подп.
Товаров магазинов беспошлинной торговли, если такие товары помещены под таможенную процедуру (подп. 18 п. 2 ст. 149 НК РФ). Продукции собственного производства налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства сельхозпродукции, если удельный вес от ее реализации будет не менее 70%. В этом случае не облагается
Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий
Для этого в налоговый орган надо было представить: •или регистрационное удостоверение на медицинское изделие нового образца; •или регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинской техники) (далее — Постановление № 1416).
Начиная с 1 января 2023 г. по тем медицинским товарам (технике и изделиям медназначения), на которые не были оформлены удостоверения нового образца (именно как на медицинские изделия), нельзя было применять освобождение от НДС, даже если конкретный вид таких изделий числился в специальном Перечне. А удостоверения старого образца с 01.01.2023 утрачивали силу (хотя они и были бессрочного действия). Так что поставщики стали продавать медицинскую технику и изделия медицинского назначения, предъявляя покупателям НДС.