Главная - Прием на работу - Включаются ли проценты по кредиту в сметную стоимость строительства

Включаются ли проценты по кредиту в сметную стоимость строительства

Оглавление:

Новости компании
Учет процентов по кредиту в стоимости строящегося объекта
- Учет процентов по кредиту, взятому на финансирование капитального строительства (Верещагин С.)
Учет процентов по кредитам в строительстве
Что изменили в учете процентов по кредитам
Учет процентов по кредитам в строительстве
- Об учете процентов по кредитам и займам при долевом строительстве жилья (Т.Ю. Кошкина, журнал «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2023 г.)
Расходы, не включаемые в стоимость строительства
- Как застройщику отразить в учете проценты по кредиту, полученному на строительство

Новости компании

2 п. 1 ст. 265 НК РФ.Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида включаются в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ.Следовательно, по нашему мнению, расходы в виде процентов по кредиту в рассматриваемом случае относятся к внереализационным расходам.Аналогичное мнение высказал Минфин РФ в многочисленных письмах.Так, например, в письме Минфина РФ от 18.06.2009 № 03-03-06/1/408 отмечено:

«… проценты по долговым обязательствам учитываются в составе внереализационных расходов и в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются»

.Более того, в письме Минфина РФ от 14.02.2008 № 03-03-06/1/94 указано даже на то, что проценты являются внереализационным расходом, и у налогоплательщика нет права самостоятельно решать: учитывать их как внереализационные расходы или включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.Суды также поддерживают данную позицию (см. постановление ФАС Уральского округа от 28.06.2010 № Ф09-4668/10-С3; постановление ФАС Московского округа от 20.08.2009 № КА-А40/6713-09 и т.д.)

Учет процентов по кредиту в стоимости строящегося объекта

Проценты за пользование кредитом, полученным в 2010 году, в рассматриваемой ситуации включаются (или не включаются) в стоимость инвестиционного актива в том же порядке, который предусмотрен для сумм, уплачиваемых по первоначальному договору.

В налоговом учете организации, находящейся на УСН, все проценты, уплаченные за пользование кредитами, в пределах установленных норм подлежат учету в составе расходов, учитываемых при налогообложении доходов. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет В настоящее время процентов по кредитам и займам ведется по правилам, установленным ПБУ 15/2008 «Учет займов и кредитов и затрат по обслуживанию» (далее — ПБУ 15/2008), данное ПБУ вступило в силу с 01.01.2009.

В соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

В стоимость инвестиционного

Учет процентов по кредиту, взятому на финансирование капитального строительства (Верещагин С.)

Порядок отражения в учете процентов по кредиту зависит от того, что возводит застройщик и кем он является.Объект недвижимости застройщик может возводить как для себя — с целью получения от него дохода путем длительной эксплуатации, так и для другого лица (или других лиц) — с целью получения дохода от его продажи (или другой возмездной передачи).Рассмотрим более подробно все эти варианты.Эксплуатация в течение длительного периодаИтак, первый вариант: застройщик намерен, завершив возведение объекта недвижимости, использовать его в производственных (управленческих) целях либо сдавать в аренду в течение длительного срока.Недвижимость, таким образом, удовлетворяет всем условиям п.

4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01).Все затраты на возведение объекта застройщик (он же инвестор) собирает на счете 08 (п.

Учет процентов по кредитам в строительстве

Исключением является та часть процентов, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Согласно пункту 13 ПБУ 15/01, к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение или строительство. Затраты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива в случаях: — возникновения расходов по строительству инвестиционного актива; — фактического начала работ, связанных с формированием инвестиционного актива; — наличия фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.

Проценты и дополнительные затраты по заемным средствам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива до конца месяца, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (п. 30 ПБУ 15/01). Следовательно,

Что изменили в учете процентов по кредитам

Налоговый учет. Расходы в виде процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам учитывают в составе внереализационных расходов – по любым заимствованиям (подп.

2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Бухучет. Проценты по займам, которые берут, чтобы приобрести или создать инвестиционный актив, учитывают в особом порядке.

Их включают не в прочие расходы, а в стоимость инвестиционного актива (п. 7 ПБУ 15/2008). Под инвестиционным активом понимается объект, подготовка которого к использованию требует длительного времени и существенных расходов на сооружение или покупку. К инвестактивам, в частности, относят объекты строительства (незавершенного строительства), которые впоследствии компания примет на учет в качестве основных средств.

Если компания покупает готовое основное средство, которое можно начать эксплуатировать сразу после покупки, к инвестиционным активам его не относят. Проценты по кредитам и займам, связанным с их покупкой, учитывают в прочих расходах в обычном порядке.

Учет процентов по кредитам в строительстве

Согласно пункту 13 ПБУ 15/01, к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение или строительство.Затраты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива в случаях: — возникновения расходов по строительству инвестиционного актива;- фактического начала работ, связанных с формированием инвестиционного актива;- наличия фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению.Проценты и дополнительные затраты по заемным средствам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива до конца месяца, в котором актив был принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (п.

30 ПБУ 15/01). Следовательно, при строительстве объектов основных средств, по которым предусмотрено начисление амортизации, проценты по заемным

Об учете процентов по кредитам и займам при долевом строительстве жилья (Т.Ю.

Кошкина, журнал «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2023 г.)

Если осуществленные застройщиком затраты соответствуют названному перечню, то расходы для целей налогообложения признаются произведенными в рамках целевого финансирования и не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Иными словами, если какой-либо вид расходов поименован в перечне, соответствующая сумма формирует стоимость строящейся недвижимости, и, наоборот, если не поименован — учитывается в текущих расходах.

В соответствии с и Федерального закона об участии в долевом строительстве денежные средства дольщиков могут быть использованы застройщиком, в частности, на возмещение затрат на уплату процентов по целевым кредитам на строительство МКД и иных объектов недвижимости, указанных в ч. 1 этой статьи. Таким образом, за счет средств целевого финансирования покрываются расходы в виде сумм процентов, начисленных исключительно по целевым кредитам, выданным на строительство названных в законе объектов.

Расходы, не включаемые в стоимость строительства

Это, в частности, ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в пункте 8 которого определено, что первоначальной стоимостью основных средств признается сумма фактических затрат на их сооружение.

Если строительство объектов осуществляется для продажи, то можно воспользоваться пунктом 7 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

В нем указывается, что «фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов». При этом учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.

Строительные работы могут производиться за счет целевых средств инвесторов (к которым также относятся дольщики).

В этом случае, по мнению автора, применять нормы указанных выше ПБУ некорректно, так как не создается ни основное средство, ни готовая продукция.

Как застройщику отразить в учете проценты по кредиту, полученному на строительство

С нее нужно рассчитать (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Возникновение постоянного налогового обязательства в учете отразите проводкой:Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– отражено постоянное налоговое обязательство с процентов по кредитам, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.Организации, которые являются (кроме эмитентов ценных бумаг), могут не включать проценты по кредиту в стоимость инвестиционного актива, а признавать их прочими расходами (п.